Details
Besteuerung der Personengesellschaften, Steuern und Finanzen in Ausbildung und Praxis
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49,90 € |
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| Verlag: | Hds-Verlag, Weil im Schönbuch |
| Format: | |
| Veröffentl.: | 22.07.2015 |
| ISBN/EAN: | 9783955541477 |
| Sprache: | deutsch |
| Anzahl Seiten: | 408 |
Dieses eBook enthält ein Wasserzeichen.
Beschreibungen
Die ertragsteuerliche Behandlung der Personengesellschaften kompakt und übersichtlich dargestellt
Optimale Prüfungsvorbereitung
Mit zahlreichen Übersichten, Beispielen und Übungsfällen
Das vorliegende Lehrbuch vermittelt ein solides Grundlagenwissen über die ertragsteuerliche Behandlung der Personengesellschaften. Von der Gründung über das Bestehen bis zur Beendigung werden die wesentlichen steuerlichen Fragen anhand einer Vielzahl von Beispielen und Übersichten verständlich dargestellt und erläutert. Im Vordergrund steht dabei die übersichtliche und systematische Darstellung.
Das Lehrbuch ergänzt und begleitet Ausbildungs- und Studiengänge. Die an Beispielen und Übersichten orientierte Darstellung erleichtert dabei insbesondere die Vorbereitung auf Prüfungen. Daneben kann das Lehrbuch zum Selbststudium genutzt werden und dem Praktiker als Nachschlagewerk für die tägliche Arbeit dienen.
Käufer des Buchs erhalten einen kostenlosen E-Book Zugang der zwei Übungsklausuren mit Lösungen zur Online-Nutzung enthält.
Optimale Prüfungsvorbereitung
Mit zahlreichen Übersichten, Beispielen und Übungsfällen
Das vorliegende Lehrbuch vermittelt ein solides Grundlagenwissen über die ertragsteuerliche Behandlung der Personengesellschaften. Von der Gründung über das Bestehen bis zur Beendigung werden die wesentlichen steuerlichen Fragen anhand einer Vielzahl von Beispielen und Übersichten verständlich dargestellt und erläutert. Im Vordergrund steht dabei die übersichtliche und systematische Darstellung.
Das Lehrbuch ergänzt und begleitet Ausbildungs- und Studiengänge. Die an Beispielen und Übersichten orientierte Darstellung erleichtert dabei insbesondere die Vorbereitung auf Prüfungen. Daneben kann das Lehrbuch zum Selbststudium genutzt werden und dem Praktiker als Nachschlagewerk für die tägliche Arbeit dienen.
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Inhaltsverzeichnis
Die AutorenV
VorwortVII
BearbeiterübersichtVIII
AbkürzungsverzeichnisXVII
I.Grundlegendes zur Besteuerung von Personengesellschaften1
1.Begriff und steuerrechtliche Stellung der Personengesellschaft 1
2.Die Personengesellschaften in den Ertragsteuern1
2.1Einkommen- und Körperschaftsteuer 1
2.1.1Steuerrechtssubjekteigenschaft der Personengesellschaft 1
2.1.2Einkunftsarten und Einkünfteermittlung bei Personengesellschaften 3
2.2Gewerbesteuer 6
2.2.1Steuergegenstand 6
2.2.2Beginn und Ende der Steuerpflicht7
2.2.3Unternehmerwechsel 9
2.2.4Steuerschuldner 10
2.2.5Gewerbeertrag 11
2.2.6Gewerbesteuerliche Hinzurechnungen 12
2.2.7Gewerbesteuerliche Abrechnungen 13
2.2.8Gewerbeverlust 13
2.2.9Ermittlung der Gewerbesteuer17
3.Die Personengesellschaften in den Verkehrsteuern 18
3.1Umsatzsteuer 18
3.1.1Unternehmer als Steuersubjekt 18
3.1.2Beginn und Ende der Unternehmereigenschaft 19
3.1.3Gründung von Personengesellschaften 20
3.1.4Eintritt weiterer Gesellschafter 22
3.1.5Gesellschafterwechsel 22
3.1.6Ausscheiden von Gesellschaftern 22
3.1.7Unentgeltliche Leistungen der Gesellschaft an den Gesellschafter 23
3.2Grunderwerbsteuer 23
3.2.1Allgemeines 23
3.2.2Gesellschafterwechsel (§ 1 Abs. 2a Satz 1 GrEStG) 25
3.2.3Anteilsvereinigung (§ 1 Abs. 3 GrEStG) 26
II.Die Gründung von Personenunternehmen28
1.Die Gründung einer Mitunternehmerschaft28
1.1Allgemeines28
1.1.1Zivil- und handelsrechtliche Grundlagen28
1.1.2Abgrenzung Personengesellschaften gegenüber Gemeinschaften31
1.1.3Die stille Gesellschaft34
1.1.3.1Typisch stille Gesellschaft34
1.1.3.2Atypisch stille Gesellschaft 35
1.1.3.3Steuerliche Auswirkungen atypisch stiller Beteiligungen 35
1.1.3.4Abgrenzung der stillen Gesellschaft vom partiarisches Darlehen vor 35
1.2Die Kapitalkonten und ihre Bedeutung für die Einbringung40
1.2.1Eröffnungsbilanz40
1.2.2 Korrektur der Gesellschafts-Eröffnungsbilanz durch Ergänzungsbilanzen41
1.2.3Bilanzierung des Sonderbetriebsvermögens41
1.2.4Übersicht 41
1.2.4.1Bargründung einer Personengesellschaft42
1.2.4.2Die Kapitalkonten und ihre Bedeutung für die Einbringung43
1.3Übertragung von Privatvermögen in die Mitunternehmerschaft43
1.3.1Allgemeines43
1.3.2Übertragung von Beteiligungen i.S.d. § 17 EStG51
1.3.3Übertragung von Grundstücken52
1.4Übertragung betrieblicher Einzelwirtschaftsgüter auf Mitunternehmerschaften53
1.4.1Grundsätze 53
1.4.2Tatbestandsmerkmal Unentgeltlichkeit 56
1.4.3Gewährung oder Minderung von Gesellschaftsrechten59
1.4.4Behaltefrist (§ 6 Abs. 5 Satz 4 EStG)60
1.4.5Kein Übergang stiller Reserven auf Kapitalgesellschaften61
1.4.6Doppelstöckige Personengesellschaft63
1.5Übertragung betrieblicher Einheiten auf Mitunternehmerschaften66
1.5.1Allgemeines66
1.5.2Die Tatbestandsmerkmale des § 24 UmwStG66
1.5.2.1Allgemeines66
1.5.2.2Betrieb, Teilbetrieb, Mitunternehmeranteil als Gegenstand der Einbringung 67
1.5.2.3Einbringender68
1.5.2.4Einbringungszeitpunkt69
1.5.3Folgen für den Einbringenden69
1.5.3.1Allgemeines69
1.5.3.2Sonderbetriebsvermögen des Einbringenden71
1.5.4Folgen für die übernehmende Personengesellschaft71
1.5.4.1Wahlrecht, Wertverknüpfung71
1.5.4.2Wahlrechtsausübung71
1.5.4.3Besonderheit Sammelposten nach § 6 Abs. 2a EStG74
1.5.4.4Vermeidung des Einbringungsgewinns durch negative Ergänzungsbilanz76
1.5.4.5Ausgleich der stillen Reserven unter den Gesellschaftern der aufnehmenden Personengesellschaft-77
1.5.5Sonderfragen82
1.5.5.1Anteile an Kapitalgesellschaften82
1.5.5.2Zinsvortrag84
1.5.5.3Gewinnthesaurierung84
1.5.5.4Einnahmen-Überschussrechnungen84
1.5.6Zuzahlungen in das Privatvermögen 85
1.5.6.1Abgrenzung85
1.5.6.2Zuzahlung und Buchwerteinbringung85
1.5.6.3Zuzahlung und Einbringung zum gemeinen Wert86
2.Vermögensübertragung bei vermögensverwaltenden Personengesellschaften87
2.1Abgrenzung87
2.2Übertragung von Privatvermögen87
2.3Übertragung von Betriebsvermögen88
III.Die laufende Besteuerung eines Personenunternehmens89
1.Abgrenzung und Umqualifizierung von Einkünften89
1.1Die gewerbliche Abfärbung nach § 15 Abs. 3 Nr. 1, 1. Alt. EStG90
1.1.1Grundproblematik90
1.1.2Einkünfteerzielungsabsicht91
1.1.3Die steuerlichen Folgen einer einheitlich gewerblichen Behandlung92
1.1.4Abgrenzung bei nur geringfügiger gewerblicher Tätigkeit94
1.1.5Anwendungsbereich "andere Personengesellschaften"96
1.2Die gewerbliche Abfärbung nach § 15 Abs. 3 Nr. 1, 2. Alt. EStG97
1.3Die gewerblich geprägte Personengesellschaft nach § 15 Abs. 3 Nr. 2 EStG99
1.3.1Grundsachverhalt99
1.3.2Der allgemeine Anwendungsbereich100
1.3.3Die Gesellschafterstruktur100
1.3.4Die Geschäftsführungsbefugnis102
1.3.5Die Einkünfteerzielungsabsicht103
1.3.6Die Rechtsfolgen104
1.3.7Prägung durch gewerblich geprägte Personengesellschaft104
1.3.8Veränderungen bei den Voraussetzungen106
1.4Abgrenzung: Zebragesellschaft108
1.5Abgrenzung: PartG mbH109
1.6Personenunternehmen und Betriebsaufspaltung110
1.6.1Allgemeines zur Betriebsaufspaltung110
1.6.2Die steuerlichen Folgen der Betriebsaufspaltung111
1.6.2.1Der Umfang des Betriebsvermögens111
1.6.2.2Die Gewinnerzielungsabsicht111
1.6.2.3Die laufenden Einkünfte112
1.6.3Die Beendigung der Betriebsaufspaltung113
1.6.4Die mitunternehmerische Betriebsaufspaltung113
1.7Der gewerbliche Grundstückshandel114
1.7.1Grundlagen114
1.7.2Behandlung auf der Ebene der Personengesellschaft114
1.7.2Behandlung auf der Ebene der Gesellschafter115
1.7.3Veräußerung eines Gesellschaftsanteils117
1.7.4Besonderheiten bei Betriebsveräußerung und -aufgabe117
1.8Die Behandlung von Ein-Objekt-Gesellschaften118
1.9Besonderheiten bei freiberuflichen Einkünften119
1.9.1Allgemeines119
1.9.2Abgrenzung bei gemischten Tätigkeiten119
1.9.3Beteiligung berufsfremder Gesellschafter121
1.9.4Interprofessionelle Zusammenarbeit125
1.9.5Leitende und eigenverantwortliche Tätigkeit126
1.9.6Ärztliche Gemeinschaftspraxen127
1.9.7Laborgemeinschaften128
1.9.8Der Ausweg: Eine zweite Gesellschaft128
1.9.9Keine Abfärbung durch den Sonderbereich des Gesellschafters129
2.Die Gewinnermittlung der Mitunternehmerschaft129
2.1Der Begriff der Mitunternehmerschaft129
2.1.1Allgemeine Besteuerungsgrundsätze129
2.1.2Die Mitunternehmerschaft130
2.2Die Gewinnermittlungsmethoden137
2.3 Die Additive Gewinnermittlung nach § 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 EStG139
2.3.1Das allgemeine System139
2.3.1.1Die Gewinnverteilung 139
2.3.1.2Technik der Gewinnverteilung140
2.3.2Die Gewinnermittlung auf der ersten Stufe141
2.3.2.1Grundsätze141
2.3.2.2Einzelfälle143
2.3.2.3Bilanzierung von Dividenden bei Personengesellschaften147
2.3.2.4Gewerbesteuerliche Fragen148
2.3.3Die Gewinnermittlung auf der zweiten Stufe148
2.3.3.1Die Regelung des § 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG148
2.3.3.2Additive Gewinnermittlung148
2.3.3.3Sondervergütungen149
2.3.3.4Buchungsmäßige Behandlung151
2.3.3.5Dienstleistungen152
2.3.3.6Werkvertrag153
2.3.3.7Vergütungen für die Überlassung von Wirtschaftsgütern153
2.3.3.8Vergütungen für die Hingabe von Darlehen155
2.3.3.9Abgrenzungsfälle von § 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG157
2.3.3.10Sonderbetriebsausgaben157
2.3.4Gewinnermittlungszeitraum158
2.4Der Umfang des Betriebsvermögens 158
2.4.1Gesamthandsvermögen158
2.4.2.Sonderbetriebsvermögen I und II162
2.4.2.1Allgemeines162
2.4.2.2Notwendiges Sonderbetriebsvermögen I163
2.4.2.3Notwendiges Sonderbetriebsvermögen II164
2.4.2.4Das gewillkürte Sonderbetriebsvermögen166
2.4.2.5Bilanzierungskonkurrenz169
2.4.2.6Korrespondierende Gewinnermittlung174
3.Einzelfragen zur laufenden Gewinnermittlung178
3.1Schuldzinsen nach § 4 Abs. 4a EStG178
3.1.1Vorgeschichte/Problemstellung178
3.1.2Bisherige Verwaltungsauffassung180
3.1.3Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs181
3.1.4Geänderte Verwaltungsauffassung181
3.2Probleme der Zinsschrankenregelung (§ 4h EStG)183
3.3Pensionszusagen an Mitunternehmer (§ 6a EStG)183
3.4Besonderheiten bei Reinvestitionsrücklagen nach § 6b EStG186
3.4.1Allgemeines186
3.4.2Übertragungsmöglichkeiten186
3.4§ 6b EStG bei Personengesellschaften189
3.4.1Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften (§ 6b Abs. 10 EStG)189
3.4.2Begünstigte Übertragungsvorgänge189
3.4.3Begünstigte Veräußerungsgewinne191
3.4.4Obergrenze des übertragbaren Veräußerungsgewinns191
3.5Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG191
3.6Grundzüge der Gewinnthesaurierung nach § 34a EStG192
3.6.1Allgemeines192
3.6.2Grundsystematik der Thesaurierungsbegünstigung193
3.6.3Übersicht grundlegender Tatbestandsmerkmale 197
3.6.3.1Begünstigter197
3.6.3.2Nicht entnommener Gewinn199
3.6.3.3Nicht entnommener Gewinn bei doppel- oder mehrstöckigen Personengesellschaften201
3.6.4Rechtsfolgen aus der Inanspruchnahme der Thesaurierungsbegünstigung202
3.6.4.1Feststellung des nachversteuerungspflichtigen Betrags und Nachversteuerung202
3.6.4.2Ausnahme bei Erbschaft- und Schenkungsteuerzahlungen204
3.6.4.3Ausnahme bei Übertragung oder Überführung einzelner Wirtschaftsgüter205
3.7Gewerbesteueranrechnung nach § 35 EStG206
3.7.1Allgemeines206
3.7.2Grundzüge der Gewerbesteueranrechnung bei Mitunternehmern207
3.7.2.1Gewerbliche Einkünfte207
3.7.2.2Potenzielles Anrechnungsvolumen208
3.7.2.3Ermäßigungshöchstbetrag210
3.7.2.4Tatsächlich zu zahlende Gewerbesteuer211
3.7.3Sonderfälle 212
3.7.3.1Doppelstöckige Personengesellschaften212
3.7.3.2Veräußerung eines Mitunternehmeranteils 214
3.7.4Verfahren215
4.Verluste bei beschränkter Haftung (§ 15a EStG)216
4.1Ausgangsproblematik216
4.2Grundsystematik des § 15a EStG217
4.3Anteil am Verlust und negatives Kapitalkonto im Sinne des § 15a EStG218
4.3.1Das Kapitalkonto im Sinne des § 15a EStG 218
4.3.2Anteile am Verlust im Sinne des § 15a EStG221
4.4Einlagen und ihre Auswirkungen auf das Verlustausgleichspotential des § 15a EStG222
4.4.1Begriff der Einlage222
4.4.2Auswirkungen auf die Höhe der nach § 15a Abs. 1 Satz 1 EStG ausgleichsfähigen Verluste und auf den erweiterten Verlustausgleich im Sinne des § 15a Abs. 1 Satz 2 und 3 EStG222
4.4.
Die AutorenV
VorwortVII
BearbeiterübersichtVIII
AbkürzungsverzeichnisXVII
I.Grundlegendes zur Besteuerung von Personengesellschaften1
1.Begriff und steuerrechtliche Stellung der Personengesellschaft 1
2.Die Personengesellschaften in den Ertragsteuern1
2.1Einkommen- und Körperschaftsteuer 1
2.1.1Steuerrechtssubjekteigenschaft der Personengesellschaft 1
2.1.2Einkunftsarten und Einkünfteermittlung bei Personengesellschaften 3
2.2Gewerbesteuer 6
2.2.1Steuergegenstand 6
2.2.2Beginn und Ende der Steuerpflicht7
2.2.3Unternehmerwechsel 9
2.2.4Steuerschuldner 10
2.2.5Gewerbeertrag 11
2.2.6Gewerbesteuerliche Hinzurechnungen 12
2.2.7Gewerbesteuerliche Abrechnungen 13
2.2.8Gewerbeverlust 13
2.2.9Ermittlung der Gewerbesteuer17
3.Die Personengesellschaften in den Verkehrsteuern 18
3.1Umsatzsteuer 18
3.1.1Unternehmer als Steuersubjekt 18
3.1.2Beginn und Ende der Unternehmereigenschaft 19
3.1.3Gründung von Personengesellschaften 20
3.1.4Eintritt weiterer Gesellschafter 22
3.1.5Gesellschafterwechsel 22
3.1.6Ausscheiden von Gesellschaftern 22
3.1.7Unentgeltliche Leistungen der Gesellschaft an den Gesellschafter 23
3.2Grunderwerbsteuer 23
3.2.1Allgemeines 23
3.2.2Gesellschafterwechsel (§ 1 Abs. 2a Satz 1 GrEStG) 25
3.2.3Anteilsvereinigung (§ 1 Abs. 3 GrEStG) 26
II.Die Gründung von Personenunternehmen28
1.Die Gründung einer Mitunternehmerschaft28
1.1Allgemeines28
1.1.1Zivil- und handelsrechtliche Grundlagen28
1.1.2Abgrenzung Personengesellschaften gegenüber Gemeinschaften31
1.1.3Die stille Gesellschaft34
1.1.3.1Typisch stille Gesellschaft34
1.1.3.2Atypisch stille Gesellschaft 35
1.1.3.3Steuerliche Auswirkungen atypisch stiller Beteiligungen 35
1.1.3.4Abgrenzung der stillen Gesellschaft vom partiarisches Darlehen vor 35
1.2Die Kapitalkonten und ihre Bedeutung für die Einbringung40
1.2.1Eröffnungsbilanz40
1.2.2 Korrektur der Gesellschafts-Eröffnungsbilanz durch Ergänzungsbilanzen41
1.2.3Bilanzierung des Sonderbetriebsvermögens41
1.2.4Übersicht 41
1.2.4.1Bargründung einer Personengesellschaft42
1.2.4.2Die Kapitalkonten und ihre Bedeutung für die Einbringung43
1.3Übertragung von Privatvermögen in die Mitunternehmerschaft43
1.3.1Allgemeines43
1.3.2Übertragung von Beteiligungen i.S.d. § 17 EStG51
1.3.3Übertragung von Grundstücken52
1.4Übertragung betrieblicher Einzelwirtschaftsgüter auf Mitunternehmerschaften53
1.4.1Grundsätze 53
1.4.2Tatbestandsmerkmal Unentgeltlichkeit 56
1.4.3Gewährung oder Minderung von Gesellschaftsrechten59
1.4.4Behaltefrist (§ 6 Abs. 5 Satz 4 EStG)60
1.4.5Kein Übergang stiller Reserven auf Kapitalgesellschaften61
1.4.6Doppelstöckige Personengesellschaft63
1.5Übertragung betrieblicher Einheiten auf Mitunternehmerschaften66
1.5.1Allgemeines66
1.5.2Die Tatbestandsmerkmale des § 24 UmwStG66
1.5.2.1Allgemeines66
1.5.2.2Betrieb, Teilbetrieb, Mitunternehmeranteil als Gegenstand der Einbringung 67
1.5.2.3Einbringender68
1.5.2.4Einbringungszeitpunkt69
1.5.3Folgen für den Einbringenden69
1.5.3.1Allgemeines69
1.5.3.2Sonderbetriebsvermögen des Einbringenden71
1.5.4Folgen für die übernehmende Personengesellschaft71
1.5.4.1Wahlrecht, Wertverknüpfung71
1.5.4.2Wahlrechtsausübung71
1.5.4.3Besonderheit Sammelposten nach § 6 Abs. 2a EStG74
1.5.4.4Vermeidung des Einbringungsgewinns durch negative Ergänzungsbilanz76
1.5.4.5Ausgleich der stillen Reserven unter den Gesellschaftern der aufnehmenden Personengesellschaft-77
1.5.5Sonderfragen82
1.5.5.1Anteile an Kapitalgesellschaften82
1.5.5.2Zinsvortrag84
1.5.5.3Gewinnthesaurierung84
1.5.5.4Einnahmen-Überschussrechnungen84
1.5.6Zuzahlungen in das Privatvermögen 85
1.5.6.1Abgrenzung85
1.5.6.2Zuzahlung und Buchwerteinbringung85
1.5.6.3Zuzahlung und Einbringung zum gemeinen Wert86
2.Vermögensübertragung bei vermögensverwaltenden Personengesellschaften87
2.1Abgrenzung87
2.2Übertragung von Privatvermögen87
2.3Übertragung von Betriebsvermögen88
III.Die laufende Besteuerung eines Personenunternehmens89
1.Abgrenzung und Umqualifizierung von Einkünften89
1.1Die gewerbliche Abfärbung nach § 15 Abs. 3 Nr. 1, 1. Alt. EStG90
1.1.1Grundproblematik90
1.1.2Einkünfteerzielungsabsicht91
1.1.3Die steuerlichen Folgen einer einheitlich gewerblichen Behandlung92
1.1.4Abgrenzung bei nur geringfügiger gewerblicher Tätigkeit94
1.1.5Anwendungsbereich "andere Personengesellschaften"96
1.2Die gewerbliche Abfärbung nach § 15 Abs. 3 Nr. 1, 2. Alt. EStG97
1.3Die gewerblich geprägte Personengesellschaft nach § 15 Abs. 3 Nr. 2 EStG99
1.3.1Grundsachverhalt99
1.3.2Der allgemeine Anwendungsbereich100
1.3.3Die Gesellschafterstruktur100
1.3.4Die Geschäftsführungsbefugnis102
1.3.5Die Einkünfteerzielungsabsicht103
1.3.6Die Rechtsfolgen104
1.3.7Prägung durch gewerblich geprägte Personengesellschaft104
1.3.8Veränderungen bei den Voraussetzungen106
1.4Abgrenzung: Zebragesellschaft108
1.5Abgrenzung: PartG mbH109
1.6Personenunternehmen und Betriebsaufspaltung110
1.6.1Allgemeines zur Betriebsaufspaltung110
1.6.2Die steuerlichen Folgen der Betriebsaufspaltung111
1.6.2.1Der Umfang des Betriebsvermögens111
1.6.2.2Die Gewinnerzielungsabsicht111
1.6.2.3Die laufenden Einkünfte112
1.6.3Die Beendigung der Betriebsaufspaltung113
1.6.4Die mitunternehmerische Betriebsaufspaltung113
1.7Der gewerbliche Grundstückshandel114
1.7.1Grundlagen114
1.7.2Behandlung auf der Ebene der Personengesellschaft114
1.7.2Behandlung auf der Ebene der Gesellschafter115
1.7.3Veräußerung eines Gesellschaftsanteils117
1.7.4Besonderheiten bei Betriebsveräußerung und -aufgabe117
1.8Die Behandlung von Ein-Objekt-Gesellschaften118
1.9Besonderheiten bei freiberuflichen Einkünften119
1.9.1Allgemeines119
1.9.2Abgrenzung bei gemischten Tätigkeiten119
1.9.3Beteiligung berufsfremder Gesellschafter121
1.9.4Interprofessionelle Zusammenarbeit125
1.9.5Leitende und eigenverantwortliche Tätigkeit126
1.9.6Ärztliche Gemeinschaftspraxen127
1.9.7Laborgemeinschaften128
1.9.8Der Ausweg: Eine zweite Gesellschaft128
1.9.9Keine Abfärbung durch den Sonderbereich des Gesellschafters129
2.Die Gewinnermittlung der Mitunternehmerschaft129
2.1Der Begriff der Mitunternehmerschaft129
2.1.1Allgemeine Besteuerungsgrundsätze129
2.1.2Die Mitunternehmerschaft130
2.2Die Gewinnermittlungsmethoden137
2.3 Die Additive Gewinnermittlung nach § 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 EStG139
2.3.1Das allgemeine System139
2.3.1.1Die Gewinnverteilung 139
2.3.1.2Technik der Gewinnverteilung140
2.3.2Die Gewinnermittlung auf der ersten Stufe141
2.3.2.1Grundsätze141
2.3.2.2Einzelfälle143
2.3.2.3Bilanzierung von Dividenden bei Personengesellschaften147
2.3.2.4Gewerbesteuerliche Fragen148
2.3.3Die Gewinnermittlung auf der zweiten Stufe148
2.3.3.1Die Regelung des § 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG148
2.3.3.2Additive Gewinnermittlung148
2.3.3.3Sondervergütungen149
2.3.3.4Buchungsmäßige Behandlung151
2.3.3.5Dienstleistungen152
2.3.3.6Werkvertrag153
2.3.3.7Vergütungen für die Überlassung von Wirtschaftsgütern153
2.3.3.8Vergütungen für die Hingabe von Darlehen155
2.3.3.9Abgrenzungsfälle von § 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG157
2.3.3.10Sonderbetriebsausgaben157
2.3.4Gewinnermittlungszeitraum158
2.4Der Umfang des Betriebsvermögens 158
2.4.1Gesamthandsvermögen158
2.4.2.Sonderbetriebsvermögen I und II162
2.4.2.1Allgemeines162
2.4.2.2Notwendiges Sonderbetriebsvermögen I163
2.4.2.3Notwendiges Sonderbetriebsvermögen II164
2.4.2.4Das gewillkürte Sonderbetriebsvermögen166
2.4.2.5Bilanzierungskonkurrenz169
2.4.2.6Korrespondierende Gewinnermittlung174
3.Einzelfragen zur laufenden Gewinnermittlung178
3.1Schuldzinsen nach § 4 Abs. 4a EStG178
3.1.1Vorgeschichte/Problemstellung178
3.1.2Bisherige Verwaltungsauffassung180
3.1.3Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs181
3.1.4Geänderte Verwaltungsauffassung181
3.2Probleme der Zinsschrankenregelung (§ 4h EStG)183
3.3Pensionszusagen an Mitunternehmer (§ 6a EStG)183
3.4Besonderheiten bei Reinvestitionsrücklagen nach § 6b EStG186
3.4.1Allgemeines186
3.4.2Übertragungsmöglichkeiten186
3.4§ 6b EStG bei Personengesellschaften189
3.4.1Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften (§ 6b Abs. 10 EStG)189
3.4.2Begünstigte Übertragungsvorgänge189
3.4.3Begünstigte Veräußerungsgewinne191
3.4.4Obergrenze des übertragbaren Veräußerungsgewinns191
3.5Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG191
3.6Grundzüge der Gewinnthesaurierung nach § 34a EStG192
3.6.1Allgemeines192
3.6.2Grundsystematik der Thesaurierungsbegünstigung193
3.6.3Übersicht grundlegender Tatbestandsmerkmale 197
3.6.3.1Begünstigter197
3.6.3.2Nicht entnommener Gewinn199
3.6.3.3Nicht entnommener Gewinn bei doppel- oder mehrstöckigen Personengesellschaften201
3.6.4Rechtsfolgen aus der Inanspruchnahme der Thesaurierungsbegünstigung202
3.6.4.1Feststellung des nachversteuerungspflichtigen Betrags und Nachversteuerung202
3.6.4.2Ausnahme bei Erbschaft- und Schenkungsteuerzahlungen204
3.6.4.3Ausnahme bei Übertragung oder Überführung einzelner Wirtschaftsgüter205
3.7Gewerbesteueranrechnung nach § 35 EStG206
3.7.1Allgemeines206
3.7.2Grundzüge der Gewerbesteueranrechnung bei Mitunternehmern207
3.7.2.1Gewerbliche Einkünfte207
3.7.2.2Potenzielles Anrechnungsvolumen208
3.7.2.3Ermäßigungshöchstbetrag210
3.7.2.4Tatsächlich zu zahlende Gewerbesteuer211
3.7.3Sonderfälle 212
3.7.3.1Doppelstöckige Personengesellschaften212
3.7.3.2Veräußerung eines Mitunternehmeranteils 214
3.7.4Verfahren215
4.Verluste bei beschränkter Haftung (§ 15a EStG)216
4.1Ausgangsproblematik216
4.2Grundsystematik des § 15a EStG217
4.3Anteil am Verlust und negatives Kapitalkonto im Sinne des § 15a EStG218
4.3.1Das Kapitalkonto im Sinne des § 15a EStG 218
4.3.2Anteile am Verlust im Sinne des § 15a EStG221
4.4Einlagen und ihre Auswirkungen auf das Verlustausgleichspotential des § 15a EStG222
4.4.1Begriff der Einlage222
4.4.2Auswirkungen auf die Höhe der nach § 15a Abs. 1 Satz 1 EStG ausgleichsfähigen Verluste und auf den erweiterten Verlustausgleich im Sinne des § 15a Abs. 1 Satz 2 und 3 EStG222
4.4.
Diplom Finanzwirt (FH) Fritz Lang, Regierungsdirektor, Studienbereichsleiter Ertragsteuerrecht an der Fachhochschule der Sächsischen Verwaltung Meißen. Der Autor verfügt über eine 20 jährige Berufserfahrung als hauptamtlicher Dozent und ist langjährig in der Steuerberaterausbildung/Steuerberaterfortbildung tätig. Publizistisch ist er bereits als Fachbuchautor und Mitherausgeber eines steuerlichen Kommentars in Erscheinung getreten.
Vorwort
Die bilanzrechtliche und steuerliche Beurteilung von Personengesellschaften ist eines der komplexesten Themengebiete des Ertragsteuerrechts.
Für das Bestehen von steuerlichen Prüfungen ist ein fundiertes Wissen über dieses Rechtsgebiet unerlässlich. Kaum eine Steuerberaterprüfung läuft ohne einen Teil zur Besteuerung der Personengesellschaften ab. Dabei sind die gesetzlichen Regelungen im Gegensatz zu anderen Gebieten gering. Umso wichtiger ist es, eine kompakte Zusamenstellung der relevanten Fragen zu haben.
Dieses Buch vermittelt Grundlagenwissen und vertieft darauf aufbauend die wesentlichen Fragen zur ertragsteuerlichen und bilanzsteuerrechtlichen Behandlung der Personengesellschaften.
Das Buch geht von den handelsrechtlichen Grundlagen einschließlich der Gewinnverteilung aus und behandelt anschließend die wesentlichen steuerrechtlichen Bestimmungen. Von der Gründung über das Bestehen, dem Gesellschafterwechsel, dem Austritt von Gesellschaftern ohne und mit Sachwertabfindung, der Übertragung von einzelnen Wirtschaftsgüter sowie des Gesellschaftsanteils, der unentgeltlichen Aufnahme eines Gesellschafters bis zur Beendigung und im Überblick zum Erbfall werden die wesentlichen steuerlichen Fragen anhand einer Vielzahl von Beispielen und Übersichten verständlich dargestellt und erläutert.
Im Vordergrund steht dabei die übersichtliche und systematische Darstellung einschließlich prüfungsrelevanter Fälle. Das Buch ergänzt und begleitet steuerliche Ausbildungs- und Studiengänge und bietet eine hervorragende Grundlage zur Vorbereitung auf die Steuerberaterprüfung.
Käufer des Buchs erhalten einen kostenlosen E-Book Zugang (der Zugangscode ist auf Seite 374 abgedruckt). Dort stehen zwei Übungsklausuren mit Lösungen zur Online-Nutzung für Sie bereit, die vom Umfang und Niveau der Abschlussprüfung des Studiums zum Diplom-Finanzwirt und Steuerberater entsprechen und sich daher auch sehr gut zur Vorbereitung auf das Steuerberaterexamen eignen.
Siegfried Fränznick/Ingo Hoffmann/Fritz Lang
Die bilanzrechtliche und steuerliche Beurteilung von Personengesellschaften ist eines der komplexesten Themengebiete des Ertragsteuerrechts.
Für das Bestehen von steuerlichen Prüfungen ist ein fundiertes Wissen über dieses Rechtsgebiet unerlässlich. Kaum eine Steuerberaterprüfung läuft ohne einen Teil zur Besteuerung der Personengesellschaften ab. Dabei sind die gesetzlichen Regelungen im Gegensatz zu anderen Gebieten gering. Umso wichtiger ist es, eine kompakte Zusamenstellung der relevanten Fragen zu haben.
Dieses Buch vermittelt Grundlagenwissen und vertieft darauf aufbauend die wesentlichen Fragen zur ertragsteuerlichen und bilanzsteuerrechtlichen Behandlung der Personengesellschaften.
Das Buch geht von den handelsrechtlichen Grundlagen einschließlich der Gewinnverteilung aus und behandelt anschließend die wesentlichen steuerrechtlichen Bestimmungen. Von der Gründung über das Bestehen, dem Gesellschafterwechsel, dem Austritt von Gesellschaftern ohne und mit Sachwertabfindung, der Übertragung von einzelnen Wirtschaftsgüter sowie des Gesellschaftsanteils, der unentgeltlichen Aufnahme eines Gesellschafters bis zur Beendigung und im Überblick zum Erbfall werden die wesentlichen steuerlichen Fragen anhand einer Vielzahl von Beispielen und Übersichten verständlich dargestellt und erläutert.
Im Vordergrund steht dabei die übersichtliche und systematische Darstellung einschließlich prüfungsrelevanter Fälle. Das Buch ergänzt und begleitet steuerliche Ausbildungs- und Studiengänge und bietet eine hervorragende Grundlage zur Vorbereitung auf die Steuerberaterprüfung.
Käufer des Buchs erhalten einen kostenlosen E-Book Zugang (der Zugangscode ist auf Seite 374 abgedruckt). Dort stehen zwei Übungsklausuren mit Lösungen zur Online-Nutzung für Sie bereit, die vom Umfang und Niveau der Abschlussprüfung des Studiums zum Diplom-Finanzwirt und Steuerberater entsprechen und sich daher auch sehr gut zur Vorbereitung auf das Steuerberaterexamen eignen.
Siegfried Fränznick/Ingo Hoffmann/Fritz Lang
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